醴陵财政局

近几年来，随着全市经济的快速发展，我市财政收入持续高位增长，不断迈上新台阶。2006年，全年完成财政总收入75168万元，这标志着醴陵市经济社会发展进入了一个新的历史阶段，财政对经济社会发展的支撑作用将进一步凸现。但放眼全国、全省以至周边县市，我市发展速度仍有待提高，增长方式有待改进，财政增收的发展后劲有待增强。为了进一步壮大税源经济，提高我市经济增长的质量和效益，我局组成了调查组，采取重点调查与普遍调查相结合的方式开展税源经济调查。

2006年全市税收总额为60347万元，占全市财政收入总额的80.28%。按产业分类，第二产业完成税收44849.9万元，占税收总额的74.32%，第三产业完成税收15497.1万元，占税收总额的25.68%。按经济成份分类，公有制经济产生的税收为6787.9万元，占税收总额的11.25%，非公有制经济产生的税收为53559.1万元，占税收总额的88.75%。按纳税人性质分类，一般纳税人635家，纳税43878.79万元；小规模纳税人799家，纳税6670.5万元；个体户约3738家（有纳税记录的），纳税2875.99万元。

2003年以来，特别是2005以来，是醴陵税收的快速增长时期，税收基数迅速扩大、增长速度大幅提高、征管质量不断改善。2003年至2006年，全市累计入库税收181490万元，从2002年的29937万元增加到2006年的60347万元。从全市税收增长的情况看，呈现出以下几个明显特点：

1、税收呈递进式趋向增长。税收收入的增长与地方经济的发展有着紧密的内在联系，是一个地区经济发展质量和效益的综合反映。2003年以来，醴陵经济总量不断迈上新台阶，全市GDP从2002年的67.79亿元增加到2006年的133.73亿元，四年翻了一番。在经济快速发展的拉动下，全市税收大幅增长，四年来，全市税收年均递增了19.22%。

实现了从平稳增长到跨越式增长的转变，递进式增长趋向明显。分为三个阶段：第一阶段是平稳增长期。2003年和2004年，税收增长幅度分别为15.71%和15.12%，增长速度平稳。第二阶段是加速增长期。2005年，税收增长幅度达到16.9%（剔出农业税增长20.71%），开始加速。第三阶段是跨越式增长期。2006年，税收增长幅度为29.53%，进入了一个新的发展水平。

2、税收入库均衡性明显增强。通过加强税收征管，强力推进“科学定税、阳光作业”，牢固树立均衡入库观念，基本实现均衡入库，税收收入步入良性循环。2005年和2006年财政收入都实现了“时间过半、任务超半”。今年上半年财政总收入每月都保持20%以上的增长幅度，一季度完成了预算的23.18%，上半年完成了预算的51.39%，增幅与进度均为历史最好水平。

3、投资、出口拉动税收增长。消费、投资、出口是拉动经济增长和税收的“三驾马车”。这几年，我市的税收增长得益于投资和出口的拉动。2003年到2006年醴陵全社会固定资产投资总额76.58亿元,年平均投资总额为19.15亿元，年均递增22.96%。固定资产投资较快增长，成为拉动税收增长的重要力量。随着全市投资总量的不断扩大、增长幅度的逐年攀升，财税收入的基数不断壮大，增长加快。

醴陵外贸经济活跃，外贸出口名列全省前茅，拉动全市税收快速增长。以外商投资企业为例，外商投资企业由2003年的28家发展到2006年的48家；出口创汇由2003年的3360万美金增加到2006年的8851.1万美金，年均递增38.1%；缴纳税收由2003年的3460.11万元增加到2006年的9477万元，年均递增39.91%。

5、增值税、消费税、营业税成为税收快速增长的主要支撑。近几年是醴陵工业发展的快速时期。2002年实现工业增加值32.38亿元，到2006年实现工业增加值72.11亿元，年均增长22.16%。随着工业经济的快速发展，税收不断增长，增值税、消费税不断增加，既增加了醴陵财税收入总量，壮大了地方财政，又增大了地方经济发展对国家的贡献率。增值税、消费税收入规模从25529万元增加到40564万元，占全市税收比重从2003年的73.78 %上升到2006年的75.56%。

2、引税和税收流失现象并存。一方面，部分乡镇（街道）由于税源不足，采取暗箱操作方式，拿钱到外地引税，个别乡镇还在本市引税，既增加了乡镇财政负担，也容易滋生腐败。另一方面，江西的上栗、上饶以及浏阳等地千方百计挖我市的鞭炮烟花税收，车辆在江西等地外挂上户，造成我市税收大量流失。

3、地方税收所占的比重偏低。第三产业是地方税收的重要源泉和基础。但近几年来，我市第三产业增加值所占GDP的比重不断下降，三次产业的比例关系由2003年的17.2:54.5:28.3调整为2006年的14.5:58.6:26.9，2006年第三产业增加值所得比重比2003年降低了1.4个百分点，相应第三产业税收所占的比重偏低。2006年，第三产业税收所占比重为25.68%，大大低于经济发达地区。这也带来了地方税收所占的比重不断下降。

4、鞭炮烟花税收增长速度不快。受各种因素的影响，近年来，我市鞭炮烟花行业市场占有率越来越低，与浏阳的差距越拉越大。特别是去年以来，我市内销鞭炮烟花更是跌入低谷。据不完全统计，目前，全市有2个一般纳税人鞭炮烟花企业停产，22个小规模纳税人鞭炮烟花企业停产。今年上半年鞭炮烟花实现税收6355万元，同比增长14.63%，比税收收入增幅低11.6个百分点。其中国税内销鞭炮烟花和地税鞭炮烟花税收累计实现2533万元，仅为考核任务7146万元的35.45%。

5、宏观税负水平偏低。所谓“宏观税负”，是指一个地方的税收负担总水平，即一个地方在一定时期内的税收收入占GDP的比重。发达国家的宏观税负水平为30％左右，发展中国家的宏观税负水平为20%左右，我国的宏观税负水平为15%左右。而我市的宏观税负水平长期在低位徘徊。2003年宏观税负水平为4.59％，2004年降至4.3％，2005年降至3.86％（主要原因是2004年降低农业税率，2005年免征农业税），2006年恢复到4.52％。造成我市宏观税负水平偏低有以下几方面因素：一是我市是一个农业大市，第一产业的增加值所占比重大，而第一产业已经成为无税产业，不能产生税收。二是我市劳动密集型产业较多，高新技术产业少，2006年高新技术产业增加值为52927.2万元，占GDP的比重仅为4%。劳动密集型产业新创造的价值中劳动报酬比重偏大，税收偏低，属低税产业。三是企业规模小，不能形成规模效益，对税收的贡献率自然也不高。四是受国家税收减免政策的影响。2006年，出口企业免抵退税12116万元，福利企业减免税收1024万元，免征起征点以下的个体户税收584.7万元。五是征管不到位，税费不清，费挤占税，税收流失现象在部分地区比较严重。

6、新的税源增长点不多。一是园区经济发展不快。如陶瓷科技工业园2002年开始拆迁征地。到2006年底，财政总投入14142万元，其中，财政预算安排6537万元，土地出让金返还2805万元，上级追加2400万元，财政借款2400万元。目前，入园企业21家，已经产生税收的企业7家。2006年，园区企业纳税1081万元，其中，国税929万元，地税127万元。2007年1—6月份，园区企业纳税598万元，其中，国税561万元，地税37万元。园区税收对全市税收的贡献不大，且多数入园企业是本市迁入的企业，还没有真正成为拉动我市税收增长的核心增长极。二是新的支柱产业尚未形成。如服装行业被称为继陶瓷、花炮产业的第三大支柱产业，但全市48家服饰企业中只有5家一般纳税人，其余的都是个体户和小规模纳税人，2006年产生的税收仅为344.2万元。三是部分招商项目效果不佳。近几年来，我市加大了招商引资力度，但招大商不多，目前对税收的贡献不大。如攀达公司作为全市的重点招商项目，2004年与东富镇达成征地建厂协议后，已投入资金1700万元，但由于多方面的原因，到目前还没有投产。

7、部分企业停产、倒闭、外迁，造成税源减少。一是一批企业停产。据不完全统计，目前有73家企业停业，年纳税额1505万元。二是2006年以来，有玉联、加玉、果合，高强度、新校、华宏、金沙、新星、美林华泰等15家陶瓷企业和两家花炮企业相继倒闭、破产，部分企业主负债而逃，总计年税收达400多万元。三是有2家企业迁出醴陵。如金沙包装有限公司迁到浏阳，年税收达200万元。

乡镇名称	停产企业（家）			可产生税收（万元/年）
乡镇名称	合计	一般纳税人	小规模纳税人	可产生税收（万元/年）
南桥	24		24	350
富里	1		1	5
白兔潭	5		5	320
浦口	2	1	1	17
王坊	2		2	27
东堡	1	1		50
东富	2		2	2
孙家湾	1	1		250
清水江	1	1		1
大障	1	1		50
贺家桥	2		2	10
均楚	1		1	2
石亭	2		2	3
新阳	6		6	10
黄达嘴	2		2	8
枫林市	2		2
来龙门	10		10	50
黄泥坳	3	3		250
阳三石	4	4		100
合计	72	12	60	1505

（一）出口退税率调整对我市税源经济影响深远。为了抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，国家从2007年7月1日起，再次调整部分商品的出口退税政策。这次出口退税政策的调整，对我市外贸出口影响很大。一是受影响企业多。此次退税率调整涉及全市97家出口企业，其中，陶瓷出口企业79家，花炮出口企业15家，箱包出口企业3家。二是受影响程度深。我市陶瓷、花炮、箱包出口企业所占比重很大，是属于高度外向型的产业。去年陶瓷制品出口退税率由13%下调至8%，今年再下调至5%，据有关人士说，年终将降至为零。花炮出口退税率由13%下调至5%。箱包出口退税率由13%下调至11%。三是受影响金额大。这次出口退税调整涉及全市33000万美元，占全部出口总额的95%。

这次出口退税调整，近期内将直接给我市外贸出口带来严重冲击，对我市税源经济的影响很大。一是出口企业利润将大幅回落，产品的市场竞争力急剧下降。这次出口退税政策调整没有设置过渡期。由于企业都已经签订了出口合同，价格难以调整。目前我市外贸企业的增长方式仍处在粗放型阶段，出口退税的取消或下调使企业的利润更薄，市场竞争力下降，部分企业会因为出口退税的取消而影响到生存。据我们调查，醴陵陶瓷企业目前平均利润率只有6-7%左右，一些小企业甚至低于5%，不少企业主要利润来源出口退税，现在出口退税调整，使企业原本微薄的利润大幅缩水，甚至导致部分企业出现零利润和亏本的局面。如1-6月份，华联瓷业因出口退税下调减少利润900余万元，联合瓷业减少利润150余万元，泰鑫瓷业减少利润120万元。二是降低退税率影响税收收入的增长。从理论上来讲，当一个企业出口销售额不变的情况下，出口退税率下调，企业退税额也会随之下降或为0，免抵调库会下降或不变，企业应纳税额会上升。但对县级财政收入来讲，出口退税率为13%时的企业应纳税额和免抵调库的累计数与出口退税率为8%或5%时的两项累计数相等。因此静态来看退税率调整对增值税收入不产生影响，但考虑到退税政策调整后外贸出口增幅放缓、出口贸易方式调整和税收征管难度加大等动态变化因素，退税政策变动将造成全市增值税收入政策性减收。

（二）人民币升值大幅压缩我市出口企业利润。1美元兑换人民币由2006年初的8.26元跌落到2007年初的7.9元，到6月份汇率下跌到7.6元, 目前为7.55元左右，人民币累计升值近10%，且还有进一步升值的趋势。上半年全市外贸出口总额2.12亿美元，下半年如果达2亿美元，按1:7.5的汇率计算，下半年企业就将损失1亿元人民币。人民币升值对本来就有些举步维艰的陶瓷、花炮出口企业来说更是雪上加霜。如湖南醴陵彩丰烟花有限责任公司，人民币持续升值已累计影响利税60万元。华联瓷业今年1-6月份损失利润1020万元。总之，人民币升值降低我市陶瓷、花炮、箱包等出口产品的国际竞争能力，影响外贸出口的快速增长，压缩出口企业的利润空间，进而减少出口企业税收对财政的贡献度。

（三）融资难、贷款难仍然成为我市税源经济发展的瓶颈。今年以来，市委、市政府出台了鼓励金融机构贷款的政策措施，但各商业银行受多重制约，新增贷款少，存货比严重偏低状况仍未根本改变。1-6月份，全市金融机构各项存款余额为62亿，贷款余额仅为25.85亿元，存贷比仅为41.7%，严重偏低。

我市中小企业融资难、贷款难的原因有：从企业的方面看，一是我市中小企业缺乏抵押物。使用的土地是集体土地多，租赁的土地多，按担保法规定，集体土地证是不能用于抵押的。虽然市委、市政府出台政策，依法依规依程序为41户企业办理土地权证，并按照《醴陵市鼓励投资若干规定》文件返还企业土地出让金，帮助企业解决合法用地及融资抵押问题，但进展不快。目前，正在办理的22家，其余的企业由于资金困难，拿不出钱办证。因此，银行为保证信贷资金的安全，不愿冒险向企业发放贷款。二是部分中小企业主诚信意识不强，金融机构难以大胆放贷。我市企业大多是以家族经营、合伙经营等方式发展起来的，家族式企业多，规范的现代企业少，财务制度不健全，财务报表混乱、数据不真、资料不全、缺乏透明度，资信等级不高。同时，部分中小企业主认为银行的钱是国家的，能赖账则赖账，钱贷出来后就没打算还钱。加上法院对欠款企业主执行不力，银行难以收回贷款。在如此情况下，商业银行为了防范风险，不愿贸然贷款给中小企业。

从金融机构方面看，一是当前金融政策的影响。随着经济持续快速的发展，楼市、股市较热，人民银行采取提高银行利率、存款准备金率等货币紧缩政策，国有商业银行相应提高了贷款条件，这无疑增加了了中小企业贷款的难度。同时，上级金融机构为规避信贷风险，普遍将贷款权上收，县级机构的信贷授权授信额度减小。而我市中小企业直接面对的金融机构就是县级机构。因此，县级金融机构职权的弱化使得我市中小企业贷款越来越难。二是金融企业贷款手续繁琐、耗时耗力，影响了中小企业的融资积极性。中小企业融资量少、频率高，需要简单快捷的服务。然而，金融机构为安全起见，必须有一套完整的融资手续，这就难以满足中小企业融资简单快捷的要求。三是金融企业“嫌贫爱富”，使中小企业融资处于不利地位。

（四）宏观经济环境等外部因素影响加剧。我市两个支柱产业陶瓷和花炮受宏观经济环境影响很大。一是原材料价格大幅上涨。鞭炮的主要原材料纸张由2003年的1890元/吨上涨为现在的2160元/吨，氧化铜由2003年的11000元/吨上涨到2006年的53000元/吨，现已上涨为53000元/吨，军工硝上涨了100元/箱吨，低氯酸钾改高氯酸钾每箱鞭炮增加成本40元。陶瓷的主要原材料瓷泥和燃料涨幅较大。我市瓷厂使用的瓷泥大部分要从外地运来，由于运输成本和原产地瓷泥价格上涨，与去年相比，每吨瓷泥涨价60—80元。二是燃料价格大幅上涨。煤炭、石油价格继续保持上涨趋势。虽然天然气相对于煤炭、石油等燃料，有价格低廉、烧制的陶瓷产品质量稳定等特点，但是，由于多方面的原因，我市只有103家陶瓷企业使用上天然气，仅占陶瓷企业总数的32%。三是运输成本大幅上涨。受油料价格上涨和过桥过路计重收费的影响，汽车运输价格一路攀升，与去年比，汽车运输成本40元/吨。特别是国家对鞭炮烟花安全措施要求更为严格，运输过程中必须用专用车辆、必须有危爆标志、必须有专职押运员等。再加上公路环境治理甚忧，乱收乱罚现象较为严重，从而使成本大幅增加，风险增大。铁路运输虽然风险小，但由于其容量有限，税费高，其单位成本比汽车运输高很多等原因，很多企业不想走铁路运输。如鞭炮税费，汽车与火车皮装载的容量相差不大，但火车皮比汽车税费多了一半。

（一）加大产业集群推进力度。一是大力发展陶瓷、花炮龙头企业。企业整体规模偏小，是我市陶瓷、花炮产业发展不快的主要原因。借国光退市改制的机会，盘活国有资产，整合陶瓷产业的各种生产要素，积极扶持发展华联等陶瓷龙头企业，大力发展电瓷和釉下五彩瓷等发展潜力好的产品。针对花炮产业发展现状，对市场竞争能力强、成长性好的企业在资金投入、政策扶持上重点倾斜，组建以资金、技术为纽带的鞭炮烟花企业集团，从而防止企业之间乱抢市场、哄抢订单的恶习，克服滥质乱价的恶性循环。二是引导龙头企业与中小企业建立互惠互利的协作配套关系。围绕陶瓷、花炮两大产业，大力打造瓷泥、花纸、印刷、包装、陶瓷花炮机械等产业，推进专业化生产和社会化分工，彻底打破“大而全、小而全”的产业格局，向专、精、特、新方向发展，三是加强园区建设。充分发挥园区建设的“领跑”作用，加强陶瓷科技工业园产业集聚、辐射功能。千方百计组织精兵强将，促成南部工业园启动，以最优惠的条件，创造最优良的环境，吸引继善高科有色金属再生企业来醴陵落户，真正做到高看一等，厚爱一筹，并且落实到具体行动上。

（二）大力培育新的税源增长点。一是大力培育第三产业。在城市基础设施建设同时，留出部分土地作为税源经济增长点进行培育。通过打造平台、科学规划、合理引导、市场运作促进城市税源经济的发展。高度重视醴陵居民储蓄存款数额巨大，银行存贷比严重偏低的状况，在鼓励银行信贷投放的同时，引导民间资本投资三产业领域，如星级宾馆、物流中心、餐饮夜市和旅游休闲，政府按照高标准、高起点的要求规划和确定项目，引导民间资本自主投入，从根本上改变目前三产业领域散、乱、小状况。二是充分利用醴陵区位优势、资源优势和产业优势，加快与珠三角经济的对接与互动，制定市场准入、权益保护、要素供给、公共服务上的宽松政策，迎接珠三角经济向湖南等中部地区转移的历史机遇，开展区域经济合作，实现互惠互利。三是强力推进项目建设。进一步谋划、引进、培植一批税源型项目、产业链条型项目、科技型项目,形成一批新的增长点。

（三）着力解决制约企业发展的瓶颈问题。一是千方百计解决是企业资金紧缺问题，提高存货比率。进一步加快解决企业国有土地使用证的问题，建立企业信用担保体系，把及时还贷、诚实守信、规范经营的企业纳入担保范围，切实解决其担保难、融资难的问题。积极鼓励、支持和引导民间资本投入，鼓励他们积极参与国有、集体企业的改制、收购。二是积极解决土地紧缺问题。鼓励企业利用存量土地，对企业租用、购置存量土地，给予适当的鼓励和政策支持，在出让金上给予优惠，在费用收取上适当减免。对重点企业和重点招商项用地优先安排，优先保证。三是解决能源制约问题。认真做好协调工作，积极支持陶瓷企业使用天然气，提高企业特别是陶瓷企业的天然气的利用率。

（四）积极应对国家的宏观调控政策。一是针对出口退税政策调整，千方百计调整结构，重视科技和品牌的贡献率，提高产品附加值，转变经营方式，拓宽生存发展的空间，促进发展方式的转变。从市场、客户、产品等多方面着手，逐步调整出口结构，实现内外两个市场并举。二是针对人民币升值，引导企业用美元以外的货币结算，如日元、欧元结算。三是针对原材料、运输涨价，引导支持建立行业协会，反对恶性竞争。同时，内部挖潜，加强管理，压缩成本，提高生产率。

（五）切实加强税收薄弱环节征管。鞭炮烟花税收是我市税收征管的薄弱环节，税收大量流出我市。一是加大对鞭炮烟花税收特别是内销鞭炮烟花税收的“科学定税，阳光作业”力度，国、地、财、乡镇紧密配合，澄清鞭炮烟花税收底子，实现定缴结合，坚决征收到位。二是坚持打击鞭炮烟花非法生产。制定鞭炮烟花企业的最低税赋标准，低于最低税赋标准的企业，通过收购、兼并整合到大的生产厂家。三是进一步调整鞭炮烟花税费政策。加强与周边县市花炮产区的沟通与协作，统一税赋标准，坚决杜绝鞭炮烟花税收流出我市。四是鼓励鞭炮烟花企业委托出口。委托出口提供的税收比自营出口提供的税收高。目前我市自营出口企业累计出口额已占到我市鞭炮烟花出口额的一半以上，估计影响我市税收达3000多万元。建议市委、市政府出台鼓励鞭炮烟花企业委托出口的政策，促进我市鞭炮烟花税收的增长。